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Altera引发的蝴蝶效应:谷歌苹果等硅谷科技巨头或需补缴数百亿美元税款

2020/06/24
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本周一,美国最高法院表示,它不会复审第九巡回上诉法院的一项决定,即基于股票的薪酬应被视为一项美国应税资产。

本案源起自 2004-2007 纳税年度,并涉及当时的 FPGA 巨头公司 Altera。在那个时候,Altera 还尚未被英特尔公司收购、并整合为英特尔的可编程方案事业部(PSG)。很多高科技公司的一个重要的福利,就是允许员工以一定的折扣购买公司的股票,这被称作员工购股计划(Employee stock purchase plan - ESPP)。ESPP 的具体折扣因公司而定,最高可以比市场价格低 15%。

关于 ESPP 的税收问题比较复杂,每个国家都有不同的标准。例如,除美国之外的很多国家都将这部分收入视作纳税人的“应税福利(taxable benefit)”,因此需要纳税人为这部分福利自行纳税。在美国,这个问题更加复杂,往往需要公司为此纳税。然而,很多公司通过转移无形资产的方式,达到避税的目的。

不过,在英特尔收购 Altera 之前,Altera 位于开曼群岛的一家子公司的账目中并未计入这一项福利。

 

物是人非,图中两个大佬都已离开英特尔(图片来自英特尔)

因此,美国国税局(IRS)找上门,坚称 Altera 的这种基于股票期权的薪酬方式必须按照美国的税收规则征税。可想而知,这笔税收的数量有多么巨大。面对巨额税单,Altera 拒绝接受这一规定,并上诉法院寻求裁决。

在税务法庭上,Altera 指责美国国税局的这一要求没有足够的依据。最后,Altera 以一致性通过的判决获胜。

但美国国税局提出上诉,第九巡回上诉法院随后做出了有利于国税局的裁决。在 2019 年 6 月,也就是英特尔收购 Altera 三年半之后,法院以 2 比 1 的比例判定,认为将股票期权视为会计成本是“没有争议的(uncontroversial)”。此外,法院还拒绝了重新审理此案的请求。因此,Altera 向美国最高法院提起上诉。后来的事情我们就知道了,本周一最高法院判决不会复审此案。

有趣的是,包括苹果、谷歌和 Facebook 在内的众多硅谷科技巨头,也都在敦促最高法院受理此案。事实上,这些公司现在都因为做了相同的事情,而同样面临着需要支付额外税款的风险。

这些科技巨头认为,第九巡回上诉法院的裁决可能会毁掉“在处理数千亿美元薪酬方面来之不易却又非常脆弱的国际共识”。用人话翻译一下,就是这个裁决会给这些公司带来意料之外的巨额税单。

站在这些科技巨头对面的,是一群法律教授。他们认为,国税局将股权薪酬作为一项应纳税资产的做法是正确的。

目前,很难预估这件事情对这些科技巨头的影响,但从这些公司的体量分析,潜在的税收账预计将达到数十亿美元,甚至数百亿美元。另一方面,资本市场对此的反应可以说波澜不惊,最高法院的判决并未对这些公司的股价造成很大的影响。也就是说,华尔街对这些公司的规模有自己的掌握,也知道这些公司拥有多少现金。

除了美国之外,欧盟也一直针对这些科技巨头开展税务调查,并开始讨论所谓的数字服务税。下图红色的部分,就是欧洲已经开征数字服务税的国家。事实上,欧盟国家早就对谷歌、苹果和 Facebook 这些公司的避税方式“深恶痛绝”。通过各种五花八门的避税方式,这些科技巨头在欧盟只缴纳很少的税款。

 

图片来自 tax foundation

根据每日邮报的报道,2019 年 Facebook 在英国的营收达 16 亿英镑,但只交了 2800 万镑的税款。其他很多科技巨头也与此类似,见下图。

 

图片来自 daily mail

经济合作与发展组织(OECD,简称经合组织)一直在开展关于数字服务税的讨论,并商议为这些提供数字服务的科技巨头征收全球性的税收。本月初,美国退出了这个群聊,这也使得这项税收成型的可能性变得更大。

欧盟已经明确表示,它将逐步推出自己的数字税版本,这可能会让科技巨头向他们提供服务的国家支付更多的税款。这些新税种预计将于 2021 年初开始征收。

英特尔

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英特尔在云计算、数据中心、物联网和电脑解决方案方面的创新,为我们所生活的智能互连的数字世界提供支持。

英特尔在云计算、数据中心、物联网和电脑解决方案方面的创新,为我们所生活的智能互连的数字世界提供支持。收起

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电子产业图谱

微信公众号“老石谈芯”主理人,博士毕业于伦敦帝国理工大学电子工程系,现任某知名半导体公司高级FPGA研发工程师,从事基于FPGA的数据中心网络加速、网络功能虚拟化、高速有线网络通信等领域的研发和创新工作。曾经针对FPGA、高性能与可重构计算等技术在学术界顶级会议和期刊上发表过多篇研究论文。